深度解讀|2019跨境電商新政及合規新要求

发表时间:2018-12-05 00:00作者:馮曉鵬 鄧惠 王溢美 劉藝涵 金杜律師事務所

122日中美雙方在阿根廷布宜諾賽勒斯磋商,雙方就暫停增加新的關稅、減少貿易衝突、放寬貿易管制達成了富有成效的共識,為國際貿易環境的向好釋放了積極樂觀的信號。1121日李克強總理主持召開國務院常務會議,決定延續並完善201911日之後跨境電子商務的相關政策。之後多部委密集出臺了一批重磅檔。可以說,無論是從國內的政策法規準備,還是從國際貿易環境的向好,跨境電商零售業務的東風已經到來。面對廣闊商機,規範發展、充分利用政策紅利,建立高效合規的業態模式,跨境電子商務的蓬勃發展值得期待。

201811月底,醞釀已久、備受關注的跨境電子商務新政接續出臺:1128,商務部、財政部、海關總署等六部委發佈《關於完善跨境電子商務零售進口監管有關工作的通知》(商財發[2018]486號);1129,財政部、海關總署、國稅總局發佈《關於完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(財關稅[2018]49號),同日財政部、海關總署等十三部委發佈《關於調整跨境電商零售進口商品清單的公告》。再結合此前海關總署分別於118日和22日發佈的《關於即時獲取跨境電子商務平臺企業支付相關原始資料有關事宜的公告》和《關於發佈<海關認證企業標準>的公告》,這一批新出臺政策法規檔位元階相對較高、內容具體、涵蓋面廣,為201911日之後,中國跨境電子商務零售進口業務告別長達兩年半的過渡期、邁入以《電子商務法》為主導的跨境電子商務新紀元做好了充分的政策和法規準備。以下亮點值得我們關注:

一、明確定義跨境電商零售進口的概念和適用範圍

根據商務部、財政部、海關總署等六部委發佈《關於完善跨境電子商務零售進口監管有關工作的通知》(商財發[2018]486,六部委《通知》),跨境電商零售進口是指中國境內消費者通過跨境電商協力廠商平臺經營者自境外購買商品,並通過網購保稅進口(海關監管方式代碼1210)或直購進口(海關監管方式代碼9610)運遞進境的消費行為。商品應符合:1.屬於《跨境電子商務零售進口商品清單》內、限於個人自用並滿足跨境電商零售進口稅收政策規定的條件;2.通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易,能夠實現交易、支付、物流電子資訊三單比對;3.未通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易,但進出境快件運營人、郵政企業能夠接受相關電商企業、支付企業的委託,承諾承擔相應法律責任,向海關傳輸交易、支付等電子資訊。

根據上述界定,商品不在清單範圍內或者超出個人自用範圍的、企業無法自行傳輸或者委託相關企業向海關傳輸交易、支付、物流三單資訊的進口銷售行為,不管是否採用電子商務形式,都不能適用跨境電商零售進口的相關政策規定(比如大多數商品的跨境綜合稅為11.9%)。

也就是說,目前許多消費者在海外電商平臺網站(比如亞馬遜美國)海淘的商品只能按照行郵物品監管,需要繳納行郵稅,比如彩妝的稅率為50%,箱包的稅率為25%,食品、電子產品的稅率為15%

二、進口稅收政策:提高交易限值,強調個人自用

根據財關稅[2018]49號《關於完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(《關於完善稅收政策的通知》),跨境電子商務零售進口商品屬於消費者個人使用的最終商品,不得進入國內市場再次銷售。同時,單次交易限值由目前的2000元提高至5000元,年度交易限值由目前的每人每年2萬元提高至2.6萬元;對於完稅價格超過5000元單次交易限值但低於26000元年度交易限值、且訂單下僅一件商品的,可以自跨境電商零售管道進口,按照貨物稅率全額徵收關稅和進口環節增值稅、消費稅;但年度交易總額超過年度交易限值的,按照一般貿易管理。


這一調整對於海淘消費者和進口跨境電商都是重大利好消息,對於消費者而言,限額上限提升,以及單個超限額產品可以通過跨境電商管道購買,都會進一步滿足進口消費需求;對於跨境電商,尤其是銷售3C產品、服裝、化妝品等單價常超過原有限額的商品的跨境電商而言更是強心劑,限額提高意味著市場的擴大,也有利於貨值更高的單品充分享受跨境電商的稅收優惠。

三、加強網購保稅+線下自提模式監管

網購保稅+線下自提模式是指試點電商企業可將網購保稅進口商品在實體體驗店進行展示展銷,消費者完成線上下單、經過身份驗證、跨境支付、三單資訊核對、繳納跨境稅等一系列合規購買流程後,可以在體驗店鋪當場提貨或選用其他境內物流方式完成購買的模式。

目前在實踐中大部分的跨境電商體驗店設置在保稅區範圍,但是有部分的跨境電商為了解決保稅區內體驗店距離消費中心遠、顧客體驗率低的經營困境,將部分的體驗店設置在遠離海關保稅區的中心城區。這種模式固然是帶來了更多商機,但同時也對海關監管提出了更高要求。實踐中,海關難以完全防止跨境電商企業或跨境電商平臺企業違規運行網購保稅+線下自提模式,利用一般進口商品代替跨境零售進口商品,進行偷逃稅。基於前述考慮,財關稅[2018]49號《關於完善稅收政策的通知》強調原則上不允許在海關特殊監管區域以外進行網購保稅+線下自提模式。該政策出臺之後,跨境電商如何在原則以外申請在海關特殊監管區域外開展網購保稅+線下自提、以及現存的中心城區體驗店是否需要補充審查,尚待進一步的通知細則。

四、零售進口商品清單全面整合和增加

根據財政部、海關總署等十三部委新發佈《關於調整跨境電商零售進口商品清單的公告》(2018版《清單》),201911日起跨境電商零售執行2018版《清單》,2016年出臺的第一批、第二批《跨境電子商務零售進口商品清單》同時廢止。相較之前,2018版《清單》有以下亮點:

1.   在整合2016兩批清單的基礎上,新增了63項消費者需求量大的商品稅目;

2.   並未將進口化妝品、嬰幼兒配方奶粉、特殊食品等首次進口需要許可或者是按照規定應當註冊或備案的產品排除在清單之外,而是統一在備註中要求按照國家相關法律法規的規定執行

3.   細化了清單中部分商品的進口方式為僅限於網購保稅進口以及部分商品的進口數量限額。

五、零售商品不執行首次進口審批備案要求

六部委《通知》將對跨境電商零售進口商品按個人自用進境物品監管,不執行有關商品首次進口許可批件、註冊或備案要求作為一個常規政策出臺,是對跨境電商業務的重大利好。

首次進口化妝品為例,201646日出臺《跨境電子商務零售進口商品清單》時,首次進口化妝品被排除在跨境電商零售進口商品範圍外,即首次進口化妝品需要提供許可批件;2016524日海關總署《關於執行跨境電子商務零售進口新的監管要求有關事宜的通知》明確,化妝品等商品暫不執行首次進口的許可要求,並作為過渡期政策一直延續至今。但是畢竟暫不執行僅作為一個過渡期的政策,並不利於眾多跨境電商企業對化妝品進口業務的長期商業佈局和規劃。本次出臺的2018年《清單》在備註中明確,依法需要執行首次進口許可批件、註冊或備案要求的化妝品等特殊商品按照國家相關法律法規的規定執行。按照六部委《通知》,從201911日起對跨境電商零售進口商品按個人自用進境物品監管,不執行有關商品首次進口許可批件、註冊或備案要求。至此,通過跨境電商零售進口管道的化妝品等特殊商品明確下來不需要提交首次進口批件。

相比之下,以一般貿易方式首次進口的非特殊用途化妝品雖然已於1110日起對許可由審批轉為備案,大大簡化了許可要求,但以一般貿易方式首次進口的特殊用途化妝品仍然需要漫長的許可審批,因此總體而言,2019新政繼續保障了跨境電商零售首次進口化妝品的通關優勢。

六、緊密結合《電子商務法》,細化權利義務責任

作為配套《電子商務法》第二十六條跨境電商適用規定而出臺的跨境電商監管新規,六部委《通知》將監管內容與《電子商務法》緊密結合,明確各參與主體的權利義務責任。

(一)明確市場主體登記及准入資質

跨境電商平臺和平臺服務商均應辦理境內工商登記,並且在海關辦理註冊登記。對於境外註冊的跨境電商零售進口經營者應委託一家在境內辦理工商登記的企業,由其在海關辦理註冊登記,承擔如實申報責任,依法接受相關部門監管。該條規定落實了監管部門對境外註冊的跨境電商企業的監管手段。

對於平臺服務商,提供支付服務的銀行機構應具備銀保監會或原銀監會頒發的《金融許可證》,非銀行支付機構應具備人民銀行頒發的《支付業務許可證》,支付業務範圍應包括互聯網支付;物流企業應取得國家郵政局頒發的《快遞業務經營許可證》。

(二)強化商品品質安全監管與消費者權益保障

作為對《電子商務法》第三十八條與第五十八條的細化,六部委《通知》要求跨境電商企業充分履行包括商品資訊披露、風險告知、提供退換貨服務、缺陷商品召回、消費者權益損害賠付等消費者保障義務。亮點例如:詳細列舉了消費者的風險告知義務內容,包括但不限於原產地標準要求與中國存在差異、中文標籤查詢、僅限個人自用提醒;要求跨境電商企業建立自國外起運地至消費者的完整物流軌跡等。

(三)細化電商平臺權利義務

六部委《通知》對平臺責任的要求進一步明確,包括要求跨境電商平臺應以明顯標識對跨境電商零售進口商品非跨境商品予以區分;對消費者合法權益受到損害時須積極協助消費者維護自身合法權益,並履行先行賠付責任;賦予平臺處罰違反召回制度的跨境電商企業,以及及時關閉違規資訊頁面等權利。

七、打擊刷單及二次銷售行為:加強監管責任

在以往的監管實踐中,因為海關部門不能及時、完整、原始地獲取跨境電商平上的相關資料,跨境電商通過偽造物流、資訊流、資金流三單的全部或者部分資訊,通過冒用海淘個人用戶進行限額內刷單,將一般貿易貨物化整為零完成進口,或是低報價格,對平臺上的訂單價格進行造假以偷逃關稅,一直是海關監管跨境電商的難題。

為解決這一監管難題、提高跨境電子商務零售進口業務的規範和陽光化,六部委《通知》明確了以下監管手段:

1.   跨境電商企業(通過境內註冊的委託主體)、跨境電商平臺、境內服務商均需要在海關註冊,並且即時傳輸跨境電商交易資料;如果涉嫌走私或違反海關監管規定,還應當開放全部的原始記錄資料;

2.   各參與主體傳輸的交易、支付、物流資訊等資料應當施加電子簽名。依據《電子簽名法》第二條規定:電子簽名,是指數據電文中以電子形式所含、所附用於識別簽名人身份並表明簽名人認可其中內容的資料。這要求各參與主體在向海關提供三單數據之前應自身核查資料真實性,強化三方事前監管的責任;

3.   各參與主體承擔三單資訊的核查義務。跨境電商平臺加強對短時間內同一購買人、同一支付帳戶、同一收貨位址、同一收件電話反復大量訂購,以及盜用他人身份進行訂購等非正常交易行為的監控;物流企業對於發現國內實際派送與通關環節所申報物流資訊(包括收件人和位址)不一致的,應終止相關派送業務並向海關報告

4.   對於製造或傳輸虛假三單資訊的企業,如構成走私違規將按照規定處理,對不構成走私違規、首次發現的,進行約談或暫停業務責令整改;再次發現的,一定時期內不允許其從事跨境電商零售進口業務。

作為加強即時資料監管的措施,海關總署在118日先行出臺了《關於即時獲取跨境電子商務平臺企業支付相關原始資料有關事宜的公告》。公告要求:參與跨境電子商務零售進口業務的跨境電商平臺企業應當向海關開放支付相關原始資料,包括訂單號、商品名稱、交易金額、幣制、收款人相關資訊、商品展示連結位址、支付交易流水號、驗核機構、交易成功時間以及海關認為必要的其他資料,供海關驗核。


該《獲取方案》的關鍵在於跨境電商平臺將平臺內支付相關的原始資料開放給海關,海關可進行即時抓取與驗核,三單一致不再僅僅依賴於備案企業上報的資料,而是由海關依職權進行原始資料的交叉驗證,海關對於跨境電商的監管更為積極主動。基於跨境電商平臺開放的各項原始資料進行即時動態分析,海關更容易發現訂單交易、資金支付中存在的異常點。

八、啟動海關企業認證新標準

六部委《通知》強調將跨境電商零售進口相關企業納入海關信用管理,根據信用等級不同,實施差異化的通關管理措施。結合海關總署在1122日出臺的2018年第177號《關於公佈<海關認證企業標準>的公告》,跨境電商企業及平臺應當重視以下方面:

(一)充分重視海關高級認證企業通關優勢

海關信用管理從信用等級上將企業分為三類,一般信用企業、失信企業和認證企業,其中認證企業又分為一般認證企業和高級認證企業。海關對不同類型的企業採用區別監管方式。對於高級認證企業,平均查驗率僅為一般信用企業的20%以下,還享有AEO互認國家或地區的海關通關便利措施等一系列高級待遇。值得一提的是,目前機構改革中出入境檢驗檢疫部門已經併入海關,海關總署2018年第178號《關於實施<中華人民共和國海關企業信用管理辦法>有關事項的公告》中也增加了對企業遵守國境衛生檢疫、進出境動植物檢疫、進出口食品化妝品安全、進出口商品檢驗規定的監管並作為海關企業信用評級的標準;此外,針對認證企業,該公告新增了進出口貨物平均檢驗檢疫抽批比例和出口貨物原產地調查平均抽查比例大幅降低、優先辦理企業海關註冊等優惠管理措施。

本次六部委《通知》提出將高級認證企業資訊和失信企業資訊全國共用並向社會公示,一方面全國共用便於有關部門依照規定實施聯合激勵與聯合懲戒,另一方面向社會公示更是啟動了社會監督的力量,為企業敲響警鐘,引導企業遵守海關監管規定,注重信用通關。

(二)申請認證企業的合規指引

根據海關總署2018年第177號公告規定,申請海關認證企業應注意:

1.   企業主動申請:不同於需要海關依職權認定的一般信用企業和失信企業,認證企業的最突出特點是依申請認證,只有在企業提交《適用認證企業管理申請書》及相關材料後,海關才會依據對應的《海關認證企業標準》進行認證;

2.   認證標準通用+特殊201911日起,海關將企業依照業務類型分為進出口收發貨人報關企業以及新業態外貿綜合服務企業,並啟用有針對性的新標準。海關認證企業將以企業同時滿足通用標準特殊標準為通過條件。以外貿綜合服務企業為例,外貿綜合服務企業若要申請高級認證,在《適用認證企業管理申請書》的業務類型處勾選外貿綜合服務企業,並在申請欄勾選高級認證企業,海關首先判斷該企業是否在各省市公開的外貿綜合服務企業名單中,確認企業進入名單後,海關將同時適用《海關企業認證標準(高級認證-通用標準)》和《海關企業認證標準(高級認證-外貿綜合服務企業)》,企業滿足以上兩個標準後,才能通過認證,成為高級認證的外貿綜合服務企業。

3.   重新認證:《海關企業信用管理辦法》第十八條規定:海關對高級認證企業每3年重新認證一次,對一般認證企業不定期重新認證。重新認證前,海關應當通知企業。關於一般認證企業的不定期重新認證的間隔期,各海關依據本地情況進行自由裁量,例如廣州海關通常每隔3-5年重新認證一次。如果企業在新標準出臺之前已經取得了一般認證,則繼續沿用原標準作出的認證,直至新標準出臺後的第一次重新認證再採用新標準。

結語

習近平主席在首屆中國國際進口博覽會開幕式上指出,中國將加快跨境電子商務等新業態新模式發展。近期密集出臺的一系列重磅政策法規檔充分體現了國家對促進跨境電商零售進口規範發展的重視與決心。面對合規大勢和廣闊商機,企業既要充分利用海關通關優惠政策,同時也要注重培養企業誠信與企業責任,唯有如此,才能達到跨境電商業務領域互利共贏的良性迴圈。

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